财政部高雄国税局表示，公司或有限合伙事业依产业创新条例第23条之3规定，以未分配盈余进行实质投资，应於盈余发生当年度之次年起3年内完成投资兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术，且已实际支出金额合计达新台币（下同）100万元，得於计算当年度未分配余时，列为减除项目。若於申报缴纳日后始完成投资，应於完成投资之日起1年内，申请更正退还溢缴税款。

该局举例说明，甲公司107年度（会计年度为历年制）应依所得税法第66条之9规定加徵营利事业所得税之未分配盈余为2,000万元，其以前述盈余，於108年8月签订新建厂房工程契约书，投资总额2,500万元，至107年度未分配盈余申报日前已支付工程款1,500万元，因新建之厂房未完工，尚无法列报减除已投资金额，故应申报缴纳未分配盈余税额为100万元。嗣109年度支付剩余工程价款1,000万元并经主管机关109年9月1日核发使用执照，甲公司应於完成投资之日（109年9月1日）起1年内，申请更正107年度未分配盈余申报书，增列减除该笔实质投资金额，重行计算未分配盈余及退还溢缴税款100万元。